Malta'da Vergi ve Sosyal Güvenlik: Çalışanlar İçin Temel Rehber

Bu rehber; Malta Vergi ve Gümrük İdaresi'nin (Malta Tax and Customs Administration, MTCA), Malta devlet hizmet portalı Servizz'in ve OECD'nin yayımladığı sayfalardan derlenmiştir. 14.10.2026 itibarıyla kontrol edilmiştir. Her somut bilginin sonunda kaynağı verilmiştir. Resmî kaynaklarda doğrulanamayan konular ilgili bölümde açıkça belirtilmiştir.

1. Gelir vergisi dilimleri (2026)

Vergi, kesintisiz oran uygulanarak değil "çarp ve çıkar" yöntemiyle hesaplanır: vergiye tabi gelir ilgili dilimin oranıyla çarpılır, tablodaki tutar çıkarılır. Tüm tutarlar avro (€) cinsindendir.

Bekâr oranları (Single Rates), 2026:
- 0 – 12.000: %0
- 12.001 – 16.000: %15 (çıkarılacak tutar 1.800)
- 16.001 – 60.000: %25 (çıkarılacak tutar 3.400)
- 60.001 ve üzeri: %35 (çıkarılacak tutar 9.400)

(MTCA – Tax Rates for Individuals 2026)

Standart evli oranlarında (Married Rates) %0 dilimi 15.000'e, %15 dilimi 23.000'e kadar uzanır. Çıkarılacak tutarlar 2.250, 4.550 ve 10.550'dir. Çocuğu olan ve bakımını üstlenen bekâr ebeveynler için ayrı "ebeveyn oranları" vardır. Bunlar %0 diliminde 13.000'e, %15 diliminde 17.500'e kadar uzanır. Çıkarılacak tutarlar 1.950, 3.700 ve 9.700'dür. (MTCA – New Tax Rates 2026)

2026'dan itibaren bir veya iki ve üzeri çocuklu aileler için yeni oranlar da yürürlüktedir. Bu oranlar yalnızca Malta'da mukim olmak yetmez, ek şartlar da aranır: eşlerden en az birinin Malta ya da başka bir AB/AEA ülkesi vatandaşı olması; ya da uzun dönem ikamet statüsünde olunması ve çocuğun Malta'da doğmuş ve mukim olması. Ebeveyn oranlarında da aynı vatandaşlık/statü koşulu aranır. Çocuk için yaş sınırı 18'dir, tam zamanlı eğitimde 23. (MTCA – New Tax Rates 2026) Hangi oranın size uygulanacağından emin değilseniz MTCA'ya danışın.

2. İkamet ve vergi mukimliği

• Vergi mukimliği uyruğa veya medeni duruma değil, olgusal duruma bağlıdır. Bir kişi başka bir ülkede de vergi mukimi olsa bile Malta'da mukim sayılabilir (çifte mukimlik). (MTCA – Tax Residence)
• Bir takvim yılında Malta'da 183 günden fazla bulunan kişi, kalış amacı ne olursa olsun o yıl için mukim sayılır. Malta'yı ikamet yeri edinmek üzere gelen kişi ise geliş tarihinden itibaren, kalış süresine bakılmaksızın mukim olur. (MTCA – Tax Residence)
• Malta'da sürekli ya da süresiz yaşayan kişi "ordinarily resident" (olağan mukim) sayılır. Üst üste birkaç yıl (örnek olarak üç yıl) 183 günü aşan kalışlar da bu sonucu doğurabilir. (MTCA – Tax Residence)
• Hem olağan mukim hem de "domiciled" (yerleşik/menşe) olanlar dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirilir. Bunlardan biri eksik olanlar ise "remittance basis" (Malta'ya aktarım esası) ile vergilendirilir. (MTCA – Tax Residence)
• Uzun dönem ikamet statüsü ya da daimi ikamet belgesi/kartı sahipleri de dünya geliri esasına tabidir. (MTCA – Remittance Basis Guidance Note)

3. Sosyal sigorta (SSC / NI) – Class 1, 2026

Maaşlı çalışanlar Class 1 kapsamındadır. Haftalık "temel ücrete" göre hesaplanan 2026 oranları şöyledir:

• 18 yaş ve üzeri, haftalık temel ücreti 229,44 €'ya kadar olanlar (Kategori B): çalışan 22,94 € öder. Çalışan isterse temel ücretin %10'unu da seçebilir. İşveren de 22,94 € öder.
• Haftalık temel ücreti 229,45 € ile 559,30 € arasında olanlar (1 Ocak 1962 ve sonrası doğumlular, Kategori C): çalışan %10, işveren %10 öder.
• Haftalık temel ücreti 559,31 € ve üzerinde olanlar (Kategori D): çalışan 55,93 €, işveren 55,93 € öder.
• 31 Aralık 1961'e kadar doğanlar için eşikler farklıdır: Kategori C 229,45 – 490,38 €, Kategori D ise 490,39 € ve üzeri, katkı 49,04 €'dur.
• Ayrıca işverenin ödediği %0,30 oranında (Kategori D'de 1,68 €) bir analık fonu katkısı vardır.

(MTCA – Class 1 Social Security Contribution Rates 2026)

Analık İzni Fonu (Maternity Leave Fund) katkısını yalnızca işveren öder. (Social Security Department – Class 1, 2025)

4. Vergi ve SSC kesintisi: işveren ne yapar?

Maaşlı çalışanlarda vergi ve SSC, işveren tarafından Final Settlement System (FSS) kapsamında kesilip MTCA'ya aktarılır. İşverenin yükümlülükleri şunlardır:
- İşe başlayan her çalışan için FS4 (Payee Status Declaration) formunu vermek.
- Vergi ve SSC'yi kesmek.
- Kesintileri FS5 formuyla bildirip ödemek.
- Yıl sonunda her çalışanın FS3 belgesini ve FS7 mutabakat belgesini sunmak.

(MTCA – FSS Soru ve Cevaplar)

Ödemeler, kesintinin yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar yapılır. (MTCA – FSS Soru ve Cevaplar)

5. FS3 belgesi (Payee Statement of Earnings)

• FS3, çalışanın bir önceki gelir yılındaki kazancını özetleyen belgedir. Yıl içinde işveren değiştirdiyseniz birden fazla FS3 düzenlenebilir. (MTCA – FSS Manual)
• Belgede kimlik bilgileri, ücret ve diğer kazançlar, ödenen vergi, sosyal sigorta ve analık fonu katkıları yer alır. (Servizz – FS3)
• İşveren, FS3'ü çalışana işten ayrılmadan sonra 7 gün içinde, çalışmaya devam ediyorsa her yılın Ocak ayı sonuna kadar vermelidir. (Servizz – FS3)
• İşverenin FS3 ve FS7 belgelerini MTCA'ya sunma son günü, ilgili yılı izleyen yılın 15 Şubatı'dır. (MTCA – FSS Soru ve Cevaplar)

FS3'ünüzü beyannameyi doldururken ve vergi iadesi, kira, vize/kredi başvurusu gibi gelir belgesi gereken durumlarda kullanabilirsiniz. İşvereniniz vermezse bu sürelere dayanarak talep edin.

6. Vergi numarası ve e-ID

• OECD'nin yayımladığı Malta bilgi notuna göre Maltalı vatandaşlar kimlik kartı numarasını vergi numarası (TIN) olarak kullanır. Maltalı olmayan bireylere ise vergi idaresi tarafından otomatik üretilen 9 haneli benzersiz bir numara verilir. (OECD – Malta TIN) Not: OECD belgesi idareyi eski adıyla (IRD) anar.
• Vergi numarasının başvuru adımları, gerekli belgeler ve e-ID'nin (Malta elektronik kimlik/oturum kartı) bu süreçteki rolü bu kontrol sırasında resmî bir sayfadan doğrulanamamıştır. Bu konuda işvereninize ve MTCA'ya danışın, güncel yöntemi MTCA'nın kişisel vergi sayfalarından teyit edin.

7. Yıllık vergi beyannamesi

• Beyanname, 1 Ocak – 31 Aralık dönemindeki gelir içindir. Her eş kendi beyannamesini verir. Beyanname verilmezse MTCA tahmini tutarlara dayalı bir vergi tablosu düzenler. Eksik vergi için faiz ve ek vergi, beyanname son tarihinden itibaren işletilir. (MTCA – Tax Return Booklet, 2026)
• 2025 gelir yılı için (2026 değerlendirme yılı) iki farklı tarih yayımlanmıştır. MTCA'nın beyanname kitapçığı son tarih olarak 30 Haziran 2026'yı verir. (MTCA – Tax Return Booklet, 2026) MTCA'nın 3 Haziran 2026 tarihli duyurusu ise hem beyanname hem ödenecek vergi için son günü 31 Temmuz 2026 olarak bildirir. (MTCA – Tax Returns Submission Deadline)
• 2026 gelirine ilişkin beyanname dönemi ve son tarihi, bu kontrol sırasında resmî kaynaklarda bulunamamıştır. MTCA duyurularını izleyin.
• Hangi çalışanların beyanname vermesi gerektiği (örneğin FSS dışı geliri olanlar, yurt dışı geliri olanlar) bu rehberde kullanılan resmî kaynaklardan netleşmemiştir. Kendi durumunuz için MTCA'nın güncel beyanname kitapçığına bakın.

8. Türkiye–Malta çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması

• OECD'nin yayımladığı Malta'nın MLI (çok taraflı sözleşme) listesinde "Malta Cumhuriyeti ile Türkiye Cumhuriyeti arasında gelir üzerindeki vergilerde çifte vergilendirmenin önlenmesi anlaşması" kayıtlıdır. İmza tarihi 14.07.2011, yürürlük tarihi 13.06.2013 olarak gösterilmiştir. (OECD – Malta MLI Position)
• Anlaşmanın ücret gelirine ilişkin maddelerinin (kalış süresi eşikleri, hangi ülkenin vergilendireceği) metni bu kontrol sırasında okunamamıştır. Bu nedenle bu konuda bir kural aktarılmamaktadır. Hem Malta'da hem Türkiye'de mukim sayılma ihtimaliniz varsa anlaşma metnini ve Türkiye tarafındaki vergi idaresi uygulamasını teyit edin.

Sık yapılan hatalar

1. Malta'da 183 günü aşmadan "mukim değilim" varsaymak. Ayrıca bu sürenin yalnızca mukimlik ölçütlerinden biri olduğunu ve ikamet amacıyla gelenlerin geliş tarihinden itibaren mukim sayıldığını gözden kaçırmak.
2. Yeni aile oranlarını otomatik hak sanmak. Bu oranlar AB/AEA vatandaşlığı ya da uzun dönem ikamet gibi şartlara bağlıdır.
3. FS3'ü işverenden istememek ve saklamamak.
4. Beyanname son tarihini yalnızca tek kaynaktan öğrenmek. Resmî kaynaklarda 30 Haziran ve 31 Temmuz gibi farklı tarihler yayımlanabiliyor; en güncel MTCA duyurusunu esas alın.
5. Sosyal sigorta eşiklerinde doğum yılı ayrımını (1 Ocak 1962 öncesi/sonrası) unutmak.
6. Türkiye'deki vergi yükümlülüğünüzü Malta'dan çıkınca ya da çifte mukimlik durumunda ayrıca değerlendirmemek.

Bu rehber 14.10.2026 itibarıyla resmî kaynaklardan derlenmiştir ve hukuki/mali danışmanlık yerine geçmez. Kurallar ve ücretler değişebilir; işlem yapmadan önce bağlantısı verilen resmî sayfaları kontrol edin.